Un ciudadano extranjero constituyó su SAS en Medellín hace tres años para manejar un negocio de consultoría digital con clientes en varios países. Vive en Colombia la mayor parte del año, paga su declaración de renta como cualquier residente y pensaba que con eso cumplía todas sus obligaciones con la DIAN. Lo que no sabía es que, además de declarar renta, tenía que presentar la declaración de activos en el exterior por el apartamento que todavía conserva en su país de origen y por una cuenta de inversión que abrió antes de mudarse. Se enteró del tema casi dos años tarde, cuando su contador revisó su situación a fondo.
Este caso se repite con frecuencia entre extranjeros que llegan a Colombia a constituir empresa, se quedan el tiempo suficiente para convertirse en residentes fiscales y asumen que su única obligación tributaria es la renta de la sociedad o la suya como persona natural. La declaración de activos en el exterior es una obligación aparte, silenciosa, y que muchos descubren tarde porque nadie les avisó a tiempo.
Cuándo un extranjero se vuelve residente fiscal en Colombia
La obligación de declarar activos en el exterior solo le aplica a quien es residente fiscal en Colombia. El artículo 10 del Estatuto Tributario fija el criterio principal: se considera residente quien permanece en el país, de forma continua o discontinua, por más de 183 días calendario (incluyendo los días de entrada y salida) dentro de un periodo cualquiera de 365 días calendario consecutivos.
Esto significa que un extranjero puede volverse residente fiscal sin proponérselo, simplemente por quedarse administrando su empresa en Colombia más tiempo del que calculó. No importa si tiene visa de inversionista, si su pasaporte es de otro país o si la mayoría de sus ingresos vienen del exterior: lo que cuenta es el tiempo de permanencia y, en algunos casos, los vínculos económicos y familiares que tenga con el país.
Tener una empresa en Colombia no es lo mismo que ser residente fiscal
Aquí está el primer punto que confunde a muchos socios extranjeros: constituir una SAS en Colombia no te convierte automáticamente en residente fiscal. Puedes tener acciones de una sociedad colombiana, recibir dividendos y hasta ser el representante legal, y seguir siendo no residente si no cumples el criterio de permanencia u otros criterios del artículo 10.
La diferencia importa porque la declaración de activos en el exterior solo aplica a contribuyentes que, para efectos tributarios colombianos, ya son residentes. Si eres no residente, la empresa colombiana tributa sus propios impuestos, pero tus activos personales en tu país de origen no entran en esta obligación. El problema aparece justo cuando ese extranjero, por quedarse administrando el negocio día a día, termina cruzando el umbral de los 183 días sin darse cuenta.
Qué es exactamente la declaración de activos en el exterior
La declaración de activos en el exterior está regulada en el artículo 607 del Estatuto Tributario, adicionado por la Ley 1739 de 2014 y ajustado después por la Ley 2010 de 2019 y la Ley 2277 de 2022. Es una declaración informativa: no liquida impuesto a cargo ni genera un pago directo. Su función es que la DIAN tenga un registro anual de los bienes que los contribuyentes residentes poseen fuera de Colombia.
Esto la hace distinta de la declaración de renta en dos sentidos: primero, en la de renta declaras ingresos, costos y el patrimonio consolidado (incluyendo el exterior) para calcular el impuesto; en la de activos en el exterior solo reportas el inventario de esos bienes, sin que de ahí salga un valor a pagar. Segundo, son formularios distintos, con reglas de obligatoriedad distintas, aunque comparten el mismo calendario de vencimientos que la renta.
Desde qué monto aplica la obligación en 2026
La regla general es que debe presentar esta declaración el contribuyente residente que, a 1 de enero de cada año, posea activos en el exterior de cualquier naturaleza cuyo valor patrimonial supere las 2.000 UVT. Para el año gravable 2026, la DIAN fijó el valor de la UVT en $52.374 mediante la Resolución 000238 de 2025, lo que ubica ese tope alrededor de los $104.748.000.
Algunas fuentes especializadas señalan además un segundo umbral, cercano a las 3.580 UVT, a partir del cual los activos deben reportarse de forma discriminada (detallando valor, país y naturaleza de cada bien) en lugar de un solo valor consolidado. Como las cifras exactas de cada tramo cambian cada año con el nuevo valor de la UVT, confirma siempre el monto vigente con tu contador antes de presentar la declaración.
Qué activos en el exterior cuentan para este cálculo
Para efectos de esta declaración, se consideran activos en el exterior, entre otros:
- Inmuebles (apartamentos, casas, locales, lotes) ubicados en el país de origen o en un tercer país.
- Cuentas bancarias, cuentas de ahorro o de inversión en entidades financieras extranjeras.
- Acciones, participaciones o aportes en sociedades constituidas en el exterior.
- Criptoactivos custodiados en plataformas o billeteras cuya titularidad corresponda al contribuyente.
- Derechos fiduciarios, fondos de inversión y seguros con componente de ahorro contratados fuera de Colombia.
Lo relevante es el valor patrimonial de esos bienes a 1 de enero del año que se está declarando, no el valor que tenían cuando se compraron ni el que tienen al momento de presentar la declaración meses después.
El formulario 160 y cómo se presenta
La DIAN dispuso el formulario 160 para esta declaración. Se presenta de forma exclusivamente virtual, firmada con el mecanismo de firma electrónica habilitado por la DIAN, y sus plazos de vencimiento siguen el mismo calendario que la declaración de renta del contribuyente (persona natural o jurídica), según el último dígito del NIT o la cédula.
Un detalle que tranquiliza a muchos: como esta declaración no genera impuesto a cargo, corregirla no obliga a liquidar la sanción por corrección que sí aplica a otras declaraciones tributarias. Aun así, corregir después de que la DIAN detecte un error u omisión sí puede derivar en otras sanciones, como se explica más adelante.
Diferencia práctica frente a la declaración de renta
Es común que un socio extranjero piense que, si ya declaró el valor de su patrimonio en el exterior dentro de la renta, no necesita presentar nada adicional. No es así: son dos obligaciones independientes que coexisten.
- La declaración de renta calcula el impuesto a partir de ingresos, patrimonio y deducciones, y sí puede generar un valor a pagar.
- La declaración de activos en el exterior es un reporte informativo paralelo, exigido solo a quienes superan el tope de 2.000 UVT en bienes fuera del país.
Puedes estar al día con tu renta y, aun así, quedar expuesto por no haber presentado la declaración de activos en el exterior si tus bienes fuera de Colombia superan ese umbral.
Qué pasa si el socio extranjero solo tiene la empresa en Colombia
Este es el escenario más tranquilo. Si el único patrimonio relevante del socio extranjero es su participación en la SAS colombiana —y no conserva inmuebles, cuentas ni inversiones fuera del país, o estas no superan el tope de 2.000 UVT— no está obligado a presentar esta declaración, porque su participación en la sociedad colombiana no es un «activo en el exterior»: es un activo nacional.
El riesgo aparece cuando ese mismo socio, además de la empresa en Colombia, mantiene una cuenta bancaria en su país de origen, un inmueble heredado o inversiones que abrió antes de mudarse. Ahí sí entra a jugar el umbral de las 2.000 UVT, y conviene revisar la situación con cuidado cada enero, porque la obligación se evalúa año a año según el valor de esos bienes a esa fecha.
Cómo se entera la DIAN de lo que tienes en el exterior
Colombia participa en estándares internacionales de intercambio automático de información financiera impulsados por la OCDE, bajo los cuales distintas administraciones tributarias se reportan entre sí los saldos y movimientos de cuentas que sus respectivos residentes mantienen en el exterior. En la práctica, esto significa que la DIAN puede recibir información de bancos y entidades financieras de otros países sobre cuentas que un residente fiscal colombiano tenga allí, incluso si ese residente nunca las declaró.
Por eso, confiar en que «la DIAN no se va a enterar» de un activo en el exterior es, cada año, una apuesta más riesgosa. La omisión que antes podía pasar inadvertida hoy tiene más probabilidad de cruzarse con información que la propia administración recibe de fuentes externas.
Qué sanciones arriesgas si no la presentas o la presentas con errores
El Estatuto Tributario contempla sanciones diferenciadas según la conducta:
- Presentación extemporánea: el artículo 641 del Estatuto Tributario, en su parágrafo referido a esta declaración, prevé una sanción calculada como un porcentaje del valor de los activos en el exterior por cada mes o fracción de mes de retraso, con un tope máximo sobre ese mismo valor.
- No presentarla: el artículo 643 del Estatuto Tributario fija la sanción como el mayor valor entre un porcentaje del patrimonio bruto de tu última declaración de renta presentada y un porcentaje del patrimonio bruto que la DIAN determine para el periodo correspondiente.
- Errores en la información reportada: conceptos recientes de la DIAN han aplicado también la sanción por errores en la información cuando los datos de la declaración resultan inexactos o incompletos.
Las fuentes especializadas no coinciden en los porcentajes exactos aplicables hoy, porque el parágrafo del artículo 641 ha sido modificado más de una vez en los últimos años. Antes de calcular cualquier sanción, confirma con tu contador el porcentaje vigente para tu caso: lo importante, para efectos prácticos, es que el riesgo existe y crece con el tiempo que pase sin corregir la omisión.
Cómo prepararte para esta declaración sin sorpresas
Si constituiste tu empresa en Colombia y llevas suficiente tiempo en el país como para preguntarte si ya eres residente fiscal, estos pasos te ayudan a anticiparte:
- Cuenta con precisión tus días de permanencia en Colombia durante los últimos 365 días.
- Haz un inventario de los bienes que conservas en tu país de origen o en terceros países: inmuebles, cuentas, inversiones, criptoactivos.
- Valora esos bienes a 1 de enero del año que estás revisando y compáralos con el tope vigente en UVT.
- Si superas el umbral, prepara el formulario 160 dentro del mismo calendario de vencimientos de tu declaración de renta.
- Si detectas que debiste declarar en años anteriores y no lo hiciste, consulta con tu contador las opciones de corrección antes de que la DIAN te emplace, porque presentar de forma voluntaria casi siempre sale más barato que esperar a que te detecten.
Si además de constituir tu empresa en Colombia estás evaluando cómo estructurar tu operación como extranjero, te puede servir revisar cuándo la DIAN considera que ya tienes establecimiento permanente frente a constituir una SAS, y qué trámites de visa e inversión implica constituir empresa en Medellín siendo extranjero.
Por qué conviene revisarlo con acompañamiento profesional
La residencia fiscal, el umbral de activos y las sanciones de esta declaración son reglas que cambian de valor cada año y que dependen de la situación personal de cada socio extranjero: cuántos días pasa en Colombia, qué bienes conserva afuera y desde cuándo. Un error de interpretación —pensar que no aplica cuando sí aplica, o calcular mal el valor patrimonial de un bien— puede traducirse en sanciones que se acumulan mes a mes.
En Acierto Contable acompañamos a extranjeros que constituyeron empresa en Colombia a revisar su situación de residencia fiscal y sus obligaciones de declaración, incluida la de activos en el exterior, con nuestro servicio de asesoría tributaria. Si llevas tiempo administrando tu negocio desde Colombia y no has revisado este punto, agenda una asesoría gratuita y resuelve la duda antes de que se convierta en una sanción.
Este contenido tiene fines informativos y se basa en la normativa colombiana vigente. Las cifras en UVT, tasas y fechas de vencimiento se actualizan cada año: verifica los valores aplicables a tu período o consúltanos.